第二十條　水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。未經(jīng)批準(zhǔn)取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為水行政主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際取用水資源的當(dāng)日。

第二十一條　水資源稅按月或者按季申報繳納，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報繳納。納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按年申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

第二十二條　除本辦法第二十四條規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。各省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)納稅地點(diǎn)確需調(diào)整的，由省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定。

第二十三條　納稅人取用水工程管理單位跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）配置、調(diào)度的水資源，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)入?yún)^(qū)域適用稅額和實(shí)際取用水量，向調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。

第二十四條　跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，按照《財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導(dǎo)意見》（財預(yù)〔2008〕84號）明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。本辦法實(shí)施前，國家和相關(guān)省份已有明確分配比例的，仍按照原分配比例執(zhí)行。跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）水力發(fā)電取用水的納稅人應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定的分配比例，分別向相關(guān)省份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。

第二十五條　納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定安裝符合國家計量標(biāo)準(zhǔn)的取水計量設(shè)施（器具），并做好取水計量設(shè)施（器具）的運(yùn)行維護(hù)、檢定或校準(zhǔn)、計量質(zhì)量保證與控制，對其取水計量數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。納稅人應(yīng)當(dāng)在申報納稅時，按規(guī)定同步將取水計量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺等渠道報送水行政主管部門。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門加強(qiáng)取用水計量監(jiān)管，定期對納稅人取水計量的規(guī)范性進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果及時告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。檢查發(fā)現(xiàn)問題或取水計量設(shè)施（器具）安裝運(yùn)行不正常的，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人并督促其盡快整改；檢查未發(fā)現(xiàn)問題且取水計量設(shè)施（器具）安裝運(yùn)行正常的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照取水計量數(shù)據(jù)征收水資源稅。

第二十六條　納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據(jù)相應(yīng)工況最大取（排）水能力核定的取水量申報納稅，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在納稅申報期結(jié)束前向納稅人出具當(dāng)期取水量核定書；或者按照省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定的取用水量申報納稅：（一）納稅人未按規(guī)定安裝取水計量設(shè)施（器具）的；（二）納稅人安裝的取水計量設(shè)施（器具）經(jīng)水行政主管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題的；（三）納稅人安裝的取水計量設(shè)施（器具）發(fā)生故障、損毀，未在水行政主管部門規(guī)定期限內(nèi)更換或修復(fù)的；（四）納稅人安裝的取水計量設(shè)施（器具）不能準(zhǔn)確計量全部?。ㄅ牛┧康?；（五）納稅人篡改、偽造取水計量數(shù)據(jù)的；（六）其他需要核定水量情形的。

第二十七條　建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數(shù)據(jù)或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結(jié)果等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。發(fā)現(xiàn)納稅人申報取用水量數(shù)據(jù)異常等問題的，可以提請水行政主管部門進(jìn)行復(fù)核。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門出具的復(fù)核意見調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。水資源稅征收管理過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

第二十八條　納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十九條　征收水資源稅的，停止征收水資源費(fèi)。

第三十條　城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點(diǎn)期間，省級發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門將終端綜合水價結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。

第三十一條　水資源稅收入全部歸屬地方，納入一般公共預(yù)算管理。水行政主管部門會同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護(hù)、管理職能等相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。原有水資源費(fèi)征管人員，由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。

第三十二條　水資源稅改革試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策，由財政部會同稅務(wù)總局、水利部等部門研究確定。

第三十三條　本辦法自2024年12月1日起實(shí)施。已開展水資源稅改革試點(diǎn)的省份，按照本辦法執(zhí)行。《財政部、國家稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法〉的通知》（財稅〔2016〕55號）、《財政部、國家稅務(wù)總局、水利部關(guān)于河北省水資源稅改革試點(diǎn)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕130號）、《財政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號）同時廢止。

附：各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表（略，詳情請登錄財政部網(wǎng)站）

編輯：徐冰冰